אולם האם ידעתם שגם נכות בשיעור של 75% עשויה לגלם פטור משמעותי ממיסוי? יתרה מזו, האם ידעתם שאפילו נכות של בן משפחה מדרגה ראשונה בשיעור של 75% יכולה לבוא לידי ביטוי בפטור עבור בן המשפחה האחר?

על כך בקצרה בכתבה שלפניכם.

פטור רפואי ממס שיכול לטפס לעשרות אלפי שקלים?

ברמת העיקרון, החוק בישראל מכיר בזכאותם של בעלי נכות בשיעורים גבוהים להקלות מבחינת פטור רפואי ממס הכנסה. בכל הנוגע לבעלי 75% נכות צמיתה, הזכאות היא בדמות של פטור מלא ממס בפירעון מוקדם של קופת גמל לתגמולים.

שימו לב! אין מדובר בסכום מבוטל אלא במס, אשר בהעדר פטור, מטפס לכ-35% (!). לאור הסכומים הגבוהים הנמשכים מקרנות גמל אלה, עסקינן אפוא בפטור ממס שמגיע לכדי עשרות אלפי שקלים ויותר. כך, למשל, משיכה של 300,000 שקלים מקופת גמל כרוכה במיסוי של כ-115,000 שקלים במידה שאין זכאות לפטור.

תנאי סף מרכזיים

תנאי הסף המרכזיים הם שהפטור חל רק על קופת גמל לתגמולים. דהיינו, קופה המאפשרת משיכה מלאה בהתקיימות אחד משני התנאים הבאים: לאחר 15 שנות חיסכון או מגיל 60. אין פטור במשיכת כספים שמקורם במוצרי ביטוח וחיסכון אחרים כמו קופת גמל להשקעה וכמובן שלא בהקשר של קרן השתלמות.

הזכאות לפטור הינה בראש ובראשונה מנת חלקם של מי שנכותם נקבעה לפי אחד החוקים הבאים:

• נכי צה"ל - חוק הנכים (תגמולים ושיקום) (נכי צה"ל וכוחות הביטחון).
• שורדי שואה - חוק נכי המלחמה בנאצים (נכי המלחמה בנאצים) וחוק נכי רדיפות הנאצים (ניצולי שואה המקבלים תגמול ממשרד האוצר).
• נפגעי פעולות איבה - חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה (נפגעי פעולות איבה).
• גזזת - חוק לפיצוי נפגעי גזזת (נפגעי גזזת).
• נכי עבודה, נכות כללית וכדומה - חוק הביטוח הלאומי (פגיעה בעבודה, נכות כללית או פגיעה במהלך התנדבות).

אם הנכות נקבעה על ידי גורם מוסמך (כמו המוסד לביטוח לאומי או קצין התגמולים) אין צורך בוועדה רפואית נוספת. אולם במידה שנכותכם לא נקבעה מכוח אחד מהחוקים הנ"ל, באפשרותכם עדיין לעבור פרוצדורה ייעודית של ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה אשר תקבע את אחוזי הנכות.

דוגמה: אדם שמרוויח בחודש כ-20,000 שקלים ולא זכאי בגלל שכרו הגבוה לקצבת נכות כללית למרות שהוא סובל ממצב רפואי מורכב, יכול להגיש בקשה לפטור רפואי ממס הכנסה לוועדה זו. ככל שהוועדה תאשר למבקש אחוזי נכות של 75% ומעלה, הוא יוכל לבצע פירעון מוקדם של כספים מחיסכון פנסיוני ללא נשיאה בעלויות מס של עשרות (ואולי אפילו מאות) אלפי שקלים.

הזכאות מכוח בן משפחה - סוגיה חשובה נוספת שיש להדגיש היא שהזכאות לפטור חלה כאמור גם על מי שבן משפחתו סובל מנכות של 75% ומעלה וזהו נתיב המתאים תדיר גם למי שיש להם הורה או ילד בעל נכות גבוהה. ההורה המבוגר חלה במחלה קשה וסובל מנכות בשיעור משמעותי? ייתכן שילדיו זכאים לפטור ממס בפירעון מוקדם של קופת גמל לתגמולים.

לסיכום,

פטור רפואי ממס מגיע לעיתים לסכומים ניכרים וישנם פטורים רבים שהציבור הרחב אינו בהכרח מודע להם.

בכל הנוגע לזכויות הנלוות לאחוזי נכות צמיתה, בפרט נכות גבוהה בשיעור של כ-75% ומעלה, רצוי להיוועץ עם מומחים בתחום הבקיאים בנושא. התייעצות זו עשויה להיות במקרים רבים מגולמת בחיסכון משמעותי בסכומים בהיקפים ניכרים.